Имущественный вычет неработающему пенсионеру

Comments

• Добрый день.
  Тема перемещена в раздел "Вопросы от работников".
• Цитата: Подскажите, пожалуйста, может ли получить имущественный вычет неработающий пенсионер в следующей ситуации: Неработающий с 2010 года пенсионер продал в 2013 году квартиру, бывшую в собственности менее трех лет, за 2500 тыс. руб. В 2014 году этот пенсионер купил земельный участок под ИЖС в долевую собственность -пополам с супругой, которая тоже давно пенсионерка. Декларация 3-НДФЛ за 2013 год не подавалась, ранее имущественный вычет не предоставлялся. Вопросы: 1. В каком размере может быть получен имущественный вычет с покупки земельного участка, если НДФЛ, исчисленный с продажи квартиры составил (2500 тыс.-1000 тыс.)*13%=195тыс. 2.За какой период подавать декларацию на имущественный вычет на покупку земельного участка 3.Надо ли уплачивать в бюджет исчисленный налог (195 тыс.) или можно зачесть его при предоставлении имущественного вычета.

  Если НДФЛ с продажи квартиры будет уплачен в бюджет, то сможете получить имущественный вычет на приобретение земельного участка под ИЖС. В противном случае, вычет получить не представляется возможным, поскольку в периодах 2014, 2013, 2012 отсутствуют другие доходы, облагаемые по ставке 13% (ЗП, например).
  
  Если расходы на приобретение проданной квартиры превышали 1 000 000=, то выгоднее воспользоваться вычетом в размере расходов на приобретение квартиры.
  
  Думаю так.
• Сотрудники налоговых инспекций говорят, что нельзя возвратить НДФЛ даже, если заплатить НДФЛ с продажи за 2013 год.Объяснения следующие:
  1-ый инспектор. Продажа это не основной доход. Вот, если бы он работал в 2011-2013 годах, тогда можно возвратить НДФЛ только с з/п.
  2-ой инспектор. Должен получить доход только в том периоде, в котором купил земельный участок.
  Я не понимаю логику инспекторов.
  1-ый инспектор.Если в одном налоговом периоде произошли эти два события(продажа и покупка), то можно зачесть налог, а если в разных то, это не тот доход, с которого можно вернуть уплаченный ранее НДФЛ.
  2-ой инспектор. За предыдущие налоговые периоды пенсионер может вернуть НДФЛ только в том случае, если он купил земельный участок в период, когда ещё работал.
• Цитата: Сотрудники налоговых инспекций говорят, что нельзя возвратить НДФЛ даже, если заплатить НДФЛ с продажи за 2013 год.Объяснения следующие:1-ый инспектор. Продажа это не основной доход. Вот, если бы он работал в 2011-2013 годах, тогда можно возвратить НДФЛ только с з/п.2-ой инспектор. Должен получить доход только в том периоде, в котором купил земельный участок.Я не понимаю логику инспекторов.1-ый инспектор.Если в одном налоговом периоде произошли эти два события(продажа и покупка), то можно зачесть налог, а если в разных то, это не тот доход, с которого можно вернуть уплаченный ранее НДФЛ.2-ой инспектор. За предыдущие налоговые периоды пенсионер может вернуть НДФЛ только в том случае, если он купил земельный участок в период, когда ещё работал.

  
  Давайте разбираться по порядку. Имущественный вычет предоставляется в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Об этом НК РФ, ст.210, п.3, 4
  ...3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 (Прим.моё:- 13%) настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
  ...
  У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой
  4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса, не применяются.
  
  Доходы от реализации недвижимого имущества в РФ (НК РФ, ст.208, п.5) облагаются по ставке 13% (НК РФ, ст.224, п.1). Следовательно, при налогообложении таких доходов можно применить имущественный вычет. Соответственно, НДФЛ только с ЗП - это не аргумент.
  Косвенно это подтверждается письмом Минфина:
  

  Цитата:Министерство финансов Российской ФедерацииДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 14 июня 2012 года N 03-04-05/7-736О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ пенсионерамДепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее....Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.Следовательно, поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то отсутствует налоговая база, к которой может быть применен имущественный налоговый вычет.Таким образом, если у налогоплательщика-пенсионера будут иные доходы, облагаемые по ставке 13%, он может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета. В частности, к таким доходам могут относитьсядоходы от продажи имущества, сдачи имущества в аренду и т.д.Одновременно сообщаем, что с 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.Заместитель директораДепартаментаС.В.Разгулин

  
  
  По поводу переноса имущественного вычета. . Нашлось такое письмо ИФНС:
  
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
  ПИСЬМО от 19 июля 2013 года N ЕД-4-3/13096@
  [О порядке предоставления пенсионерам имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц]
  
  
  Вопрос:О порядке предоставления пенсионерам имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
  Ответ: Федеральная налоговая служба по вопросу о порядке заявления пенсионерами права на получение имущественного налогового вычета применительно к ситуации, изложенной ниже, сообщает следующее.
  Налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером, в 2013 году купил квартиру. В 2012-2013 годах у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более установленного размера.Указанный налоговый вычет предоставляется двумя способами:- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом;- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой в налоговый орган по месту жительства.
  На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.При этом у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса (т.е. по ставке 13 процентов), остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.Согласно письму Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577 отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии у них остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
  
  При этом на основании положений письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-04-08/4-130 при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.Таким образом, в приведенной ситуации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры путем представления в налоговый орган в 2014 году (т.е. исключительно по окончании 2013 года) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы. При этом отсутствует необходимость представления таким налогоплательщиком "нулевой" налоговой декларации за 2013 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета.Указанные разъяснения согласованы с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.Доведите настоящие разъяснения до нижестоящих налоговых органов.
  
  Действительный
  государственный советник
  Российской Федерации 3 класса
  Д.В.Егоров
  
  Применительно к Вашему случаю, по моему мнению, всё выше приведенные аргументы означают следующее:
  1. За 2013 год должна быть подана до 30/04/2014 декларация, в которой Вы укажете доходы от продажи квартиры и НДФЛ, подлежащий уплате. Перечислите НДФЛ до 15/07/2014 в бюджет.
  2. Право на имущественный вычет возникло у пенсионера в 2014 г., когда он приобрел участок под ИЖС. Доходов, облагаемых по ставке 13% нет. Переносим вычет на 3 предшествующих года, т.е. 2013, 2012 и 2011. В 2013 году доход был, задекларирован, НДФЛ уплачен.
  3. По окончании 2014 года нужно подать уточненную декларацию за 2013 год, в котором заявить имущественный вычет в отношении доходов, полученных от продажи квартиры.
  Примерно так.
• Нитка, огромное спасибо за подробный ответ. Я рассуждала так же, но налоговая меня не слышит, твердит одно- это не зар.плата, поэтому НДФЛ, уплаченный в бюджет с продажи квартиры, вернуть нельзя. Буду писать официальный запрос.
• Цитата: Нитка, огромное спасибо за подробный ответ. Я рассуждала так же, но налоговая меня не слышит, твердит одно- это не зар.плата, поэтому НДФЛ, уплаченный в бюджет с продажи квартиры, вернуть нельзя. Буду писать официальный запрос.

  Удачи!
  P.S. по возможности отпишитесь о результате обращения - думаю, будет полезно 😀