Как начислять амортизацию при приобретении автомобиля в лизинг?

Comments

• Цитата: Добрый день.Подскажите, пожалуйста.Хотим взять в лизинг б/у авто. срок полезного использования от 3 до 5 лет. срок лизинга три года. авто будет на балансе у лизингополучателя. авто два года, то есть мы берем с остаточным сроком амортизации.не могу понять, можем ли мы поставить срок полезного использования еще год, то есть исходя из классификатора три года амортизации? или же нам придется начислять амортизацию до конца срока лизинга (то есть максимальный срок полезного использования ос по классификатору пять лет)? подскажите, пожалуйста, может ли закончится амортизация ос до окончания срока лизинга?

  Добрый день!
  
  Насколько я понимаю, вопрос касается налогового учета, так как в бухучете срок экплуатации ОС предыдущими собственниками не учитывается (п. 20 ПБУ 6/01).
  
  В налоговом учете в соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
  На мой взгляд, указанная норма касается ситуаций получения ОС в собственность и не касается рассматриваемой ситуации с получением ОС в лизинг. Такая позиция косвенно подтверждается Письмом Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-03-06/1/168. Т.е. считаю, что безопаснее устанавливать срок полезного использования без учета срока эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
  
  Теоретически, начисление амортизации в НУ может закончиться раньше окончания длительного лизинга в случае, если при начислении налоговой амортизации применяется повышающий коэффициент не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
• НКК, большое спасибо.
  
  для моего понимания (и чтобы донести директору), если я верно поняла, то в случае если амортизация у ос окончена, а срок лизинга еще нет, то с точки зрения налогового учета, это не уместно. потому что мы зачем-то платим за ос, которое уже не может принести экономическую пользу нам, и поэтому эти затраты поставят под сомнение. А в случае применения повышающего коэффициента, если амортизация закончится,то лизинговые платежи за минусом ндс полностью лягут в расходы по налогу на прибыль?
• Цитата: НКК, большое спасибо.для моего понимания (и чтобы донести директору), если я верно поняла, то в случае если амортизация у ос окончена, а срок лизинга еще нет, то с точки зрения налогового учета, это не уместно. потому что мы зачем-то платим за ос, которое уже не может принести экономическую пользу нам, и поэтому эти затраты поставят под сомнение.А в случае применения повышающего коэффициента, если амортизация закончится,то лизинговые платежи за минусом ндс полностью лягут в расходы по налогу на прибыль?

  Добрый день!
  
  Нет, не так. Никаких проблем с налоговым учетом расходов в случае, если налоговая амортизация заканчивается ранее срока лизинга нет. Никто такие расходы под сомнение не поставит.
  
  Выделенное синим тоже не совсем верно. Лизингополучатель вправе учитывать в составе налоговых расходов лизинговые платежи после полного начисления налоговой амортизации предмета лизинга. Но с учетом того, что совокупные налоговые расходы по лизингу (налоговая амортизация + начисленные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму налоговой амортизации), посчитанные нарастающим итогом с начала лизинга не превысят экономически обоснованный предел налоговых расходов по лизингу, равный величине лизинговых платежей по договору без учета выкупной стоимости и НДС.
• НКК, большое спасибо. я перечитала это письмо, там написано следующее:
  
  В соответствии с пунктом 7 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
  
  и теперь мне не понятно почему не можем? ведь получается, что мы можем взять срок полезного использования которое лизингодатель установил, вычесть срок который уже было использовано ОС? при условии, что все это отразится в акте приема-передачи и если к ос не применялась повышенная норма амортизации ранее?
• Цитата: НКК, большое спасибо. я перечитала это письмо, там написано следующее:В соответствии с пунктом 7 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.и теперь мне не понятно почему не можем? ведь получается, что мы можем взять срок полезного использования которое лизингодатель установил, вычесть срок который уже было использовано ОС? при условии, что все это отразится в акте приема-передачи и если к ос не применялась повышенная норма амортизации ранее?

  Добрый день!
  
  Вы процитировали ту часть письма, где процитирована норма п. 7 ст. 258 НК РФ, где говорится о приобретении у предыдущего собственника, а не о получении в лизинг, при котором имущество не приобретается до момента завершения лизинга выкупом, а собственник в течение лизинга не меняется.
  
  В указанном письме нужно было обратить внимание на другой абзац, а именно:
  Учитывая изложенное, при выкупе предмета лизинга, в случае если указанное имущество признается амортизируемым в соответствии с положениями ст. 256 НК РФ, налогоплательщик вправе определить срок полезного использования этого имущества с учетом п. 7 ст. 258 НК РФ.
• НКК, 
  большое спасибо.